【益祥物流】第一篇：物流基礎知識
首先需要明白物流與快遞的差異：
物流與快遞都屬于物流，物流的定義供應鏈活動的一部分，是為了滿足客戶需要而對商品、服務以及相關信息從產地到消費地的高效、低成本流動和儲存進行的規劃、實施與控制的過程。
根據現階段的物流行業的發展情況，一般將物流企業劃分為下述三類：
倉儲類企業：主要為企業提供放置貨物的地方，并對貨物安全負責。
物流運輸類企業：速度一般，價格較低，安全系數較低，適合大票、大件貨。要自己送貨去物流公司、到貨后收貨人也要自己去提貨。費用較低、國內要至少7天左右到貨。
快遞類企業：速度快，價格高，安全系數高，適合小件貨物或者包裹類。上門取貨、送貨上門。費用略高、國內通常3日到貨。
本文僅針對第二類型的企業，就是物流運輸企業，主要是針對該類型的企業提供的物流進行的審計。
物流運輸中包含零擔物流、整車運輸兩種模式。
整車運輸：托運一批次貨物至少占用一節貨車車皮（或公路運輸的一輛運貨汽車）進行鐵路或公路運輸。
零擔物流：是指一張貨物運單（一批）托運的貨物重量或容積不夠裝一車的貨物，即不夠整車運輸條件。(備注：零指的是零散的，擔古代指的是扁擔，在這里指的是車，零擔就是不夠一扁擔，即不夠一車的意思）
在外包物流計費上，物流公司一般采用重量體積噸進行核算。重貨就按重量算，是輕貨就按體積算，重貨和輕貨的區分有個標準：長*寬*高/6000，計量單位是厘米，按這個公式計算出來的重量大于實際重量就是輕貨。
第二篇：物流審計關注點
物流專項審計一般很少做，有可能做的話，也是分散在不同的模塊。
比如自建物流的，有可能就被納入到資產審計模塊中的公務車審計部分；外包物流的，有可能就納入到財務審計中的費用審計中的一個很小部分。
由于快遞費用或者金額較小，下面就不做介紹，審計時注意一般只需要對月結的物流費用進行核對，防止個人快遞納入到公司的費用中或者負責快遞的文員挪用快遞費等。
下面將重點介紹自建物流、外包物流的審計思路以及方法。
一、自建物流
（一）加油審計：
自建物流的加油，一般是使用加油卡進行加油。對于加油審計主要關注的重點是是否將加油站的小超市的食品費用也納入到加油費用中。
審計程序：
對加油卡的加油記錄進行分析性復核，比如與同期或者同一類型車輛的加油記錄進行核對，尋找 異常。在發現異常之后，需要尋找其他人員，比如司機進行訪談確認。
審計常見問題歸類：存在非加油類型的費用報銷，就是虛報加油的情況；存在串通偷油的情況。
（二）使用里程與油耗審計：
作為自建物流，其車上一般有GRS，可以導出與每天里程數、時間。使用車輛一般由用車申請、車輛里程數以及油耗登記表。
審計程序：
1、從車輛上獲取截止到審計期間的已經使用的里程數以及尚剩余的油量。
2、將GPS導出的數據、兩張登記表、從物流車輛上獲取的信息進行分析進行核對。
3、將異常的信息，與丁丁地圖上的信息進行核對，確認異常。
審計常見問題歸類：存在使用公司車輛干私活的情況；存在不正常的油量使用。
（三）公車私用審計：
公車私用一般是指公司人員使用公司車輛進行私人的貨物運輸。
審計程序：
1、檢查個人名義的運輸申請單并與用車記錄進行核對。
2、檢查費用交納明細，是否按公司正常費用進行交納，基礎的價格是否與公司現行的費用一致。
審計常見問題歸類：存在不正常的司機加班補貼；費用交納不精確。
（四）維修審計：
維修主要是指車輛的保養與維修。維修又分自行維修和外包維修。
審計程序：
1、自行維修：維修記錄的正常性以及維修零配件的購買、使用倉儲的合理性。
2、外包維修：維修費用與維修記錄進行核對，同時對維修進行合理的詢價。
審計常見問題歸類：存在維修配件亂領用及購買；存在虛假報銷。
（五）違章審計：
違章主要是交通違章的檢查。
審計程序：
1、通過登錄交通違章網，并對違章記錄的繳納進行核對。
審計常見問題歸類：違章繳納不及時；非公司類型的違章由公司繳納。
（六）路線安排審計：
線路安排主要是針對不同的運輸地點進行的審計。
審計程序：
1、將公司現有的路線全部進行統計并按照費用以及使用車輛的運量進行合理分析。
審計常見問題歸類：存在線路安排不合理導致物流費用增加。
二、外包物流-貨物運輸
（一）供應商審計：
供應商的審計需要看公司現階段的情況進行操作，看是否存在招投標的方式，還是所有的物流商都是公司的合格供應商。
審計程序：
1、非招投標方式
訪談：與公司司機聊天。
核實：從工商局的網站核實物流商的信息，比如法定代表人、公司注冊情況等。
2、招投標審計：
核對：審核招投標過程。從資格預審到評標。
3、物流價格審核：
獲取公司已經在執行的物流價格以及其他同行業的，將物流報價與同行業的物流公司進行核對。
審計常見問題歸類：存在與儲運經理有關系的物流商；存在不合格供應商；物流商報價虛高。
（二）合同審計
物流合同的審計很多，其中有幾個是物流合同審計需要關注的，比如：貨運保證金、運輸的正常損耗、里程報價等要素。合同審計的主要方法就是審閱。
1、關于貨運保證金的認定。
2、運輸途中的正常損耗是否有約定：一般的操作模式是，審計部選定一段時間實際跟蹤，確定實際損耗率，以此作為損耗標準與物流公司簽定固定損耗率（或損耗幅度），實際損耗超出部分由物流公司負責。
3、合同內是否約定了線路里程及站點相關內容，或者僅約定了里程單價。
審計常見問題歸類：合同缺少必要的相關要素。
（三）地磅審計（過程審計）
這種審計往往需要進行現場監督，而不是事后的審計，事后的審計往往無任何效果。這個地磅審計是我方提供地磅的方式。
審計程序：
1、了解過磅系統及帳號權限，比如過磅資料是否可以修改或刪除，如果可以權限如何控管，過磅數據是否完整保留。帳號是否專人專用，密碼是否經常更換。地磅是否定期校正。
2、導出某一期間的過磅記錄，通過EXCEL進行分析，比如：磅單是否連號，兩次過磅是否差異較久（要根據車輛裝載物品性質判斷及公司規定如外車不得過夜），同一車輛空車重量是否存在重大差異（如果是拼裝車，或者是那種只有車頭而后面可以掛不同車板的也許是合理的），是否有空進空出或重進重出等等。
3、實地暗中查看，過磅時司機是否下車并沒有站在磅上。
4、市場上的作弊器要實現修改數據的功能僅有遙控器是不夠的，還需要安裝個小東西在線路上。審計人員需要從磅體到表頭的整個線路要檢查，看是否被改動，是否容易被改動。
審計常見問題歸類：運輸重量與實際不符。
（四）路線規劃審計
這種審計一般是在合同中未約定線路里程及站點相關內容所做的審計。
審計程序：
1、跟車實地測試的方法
這個主要是未與公司簽訂里程線路以及站點內容的，僅包含里程單價的。將物流公司的路線線路與丁丁地圖以及百度地圖進行核對。
2、淡旺季測試：
復核淡旺季的路線運量，并對核定的噸位級別以及線路進行分析對比。
通過這個審計，可以相應調減一個噸位級別；合并撤銷3條合線拼車線路；編制包括里程、過路過橋費、各線路網站位置、運費調整辦法等主要內容的招標文件，擇機分批或一次招標，重新簽訂運費合同。降低物流費用
審計常見問題歸類：其承運單上顯示的物流公司與公司簽訂合同的物流公司不一致；存在虛假的物流運輸；淡季物流噸位與旺季一致。
（五）金額費用審計
審計程序：
1、單次物流運輸的價格審核，通過發貨單、運輸單據、發票等進行三單匹配審計。是否存在不正常的運輸，比如運輸幾塊錢的東西，也叫整車運輸等。
2、運費的漲價
檢查合同期間運費漲跌的情況，復核漲跌前后的運費核算
審計常見問題歸類：存在多計物流費用的情況。
三、外包物流-倉儲類
（一）合同審計：
審計程序：
1、審閱合同關鍵要素
審計常見問題歸類：合同條款不明確，缺少重要條款，比如保管責任、保管費用等。
（二）貨物審計：
審計程序：
1、將出入庫單據以及賬面貨物清單與倉庫實存進行盤點。
審計常見問題歸類：存在貨物帳實不符的情況；存在貨物被損壞的情況。
第三篇：物流審計報告
該物流審計報告基本上是對上述審計程序進行作業之后形成的。
關于運費的審計報告
根據公司安排和審計計劃，20**年**月**號起對**公司運費發生情況進行審計，目的一是運費發生的合理性、真實性，二是運輸合同及運輸協議價格的執行情況。采用詢問、對比、核查等方式方法。
一、合同簽訂情況
通過了解商務部負責物流運輸的人員，目前參與運輸的大小物流公司約有14家以上，有合同及協議的約6家物流公司，主要是ZT快運、FH運輸、SF速運、ST快遞、HX物流、LX物流公司。具體簽訂情況如下：
1.與ZT快運簽訂的《合同客戶運輸服務合同》，并附有貨物運輸價格表。合同簽約時間為20**年1月1日，合同有效期限為20**年1月1日至20**年12月31日。簽訂人為商務部主任經理。雙方簽訂了有效合同并按此執行。
其他物流公司：貨物運輸合同均為20**年簽訂，如FH物流公司合同簽訂時間為20**年**月**日，合同有效期限為一年，附有FH快運價格表。
ST快遞簽訂的是《信譽記賬協議》，簽訂時間20**年**月**日，合同有效期限為一年，附有報價表。
SF速運簽訂的是《月度結算協議》，時間是20**年**月**日，附有統一的價格快件表。簽訂代表人為商務部負責發貨的人員。
HX物流公司只是向公司提供了運往各地的報價單。簽訂時間為20**年**月**號。
LX物流也是提供發往各地的運價表。
其他物流公司如HY物流公司、JJ物流公司、CH物流、TT物流、CT物流等物流公司沒有相關的合同及協議。
目前這種合同已過期或無合同的狀況， 一是不便衡量運費標準；二是如果發糾紛難以賠付；三是原來的運費標準是否已改動。
二、運費發生的真實性核查
為核實每筆運費發生的真實性，對相應運單進行了抽查，對照焊機（借）訂貨單、銷售發貨單、運輸單據，將發貨名稱，發貨件數、重量、發貨方式進行了核對。核對情況如下：
1、經實際查詢，發貨運輸方式一般是根據客戶的要求進行選擇物流公司，多數采用中鐵運輸。ZT運輸的運輸單據一般和貨物銷售發貨單附在焊機（借）訂單后面，焊機借訂單上填有所發貨物的件數，發貨重量、發貨日期等，和運輸單據上的貨物件數、重量進行核對，如BH號1**8**2，運輸日期是20**年**月**號，到站昆明，發貨件數共計**件，貨物重量為**KG，采用ZT運輸方式，共分為10張運輸單據，十張運單上重量合計數與總重量相符，參照相應里程對應的單價，對運費金額進行復核，復核一致并相符。
另外在復核過程中我們發現ZT起步價1-7月份為*元，8月份至現在改為*元，另外通過了解商務人員在**月**號至**月**號期間，實際4天發貨時間里，由于鐵路計價系統出現錯誤，導致運輸單價計價錯誤，起步價由原來的*元升至為*元，如貨運單號*、*、*、*等運單號。商務人員在錄單過程中發現這一錯誤并及時通知ZT快運部門，引起ZT部門的注意，并修正了系統計價，將10月份多收的1500多元在11月份開票中做了沖減。為公司挽回了損失。
2、還有HH物流如焊機借訂單號100***1，發貨方式方法發往天津辦事處，電焊機3臺，發往天津的差不多都采用海宏物流，沒有相關協議，銷售發貨單后面未付發運單。只把發貨單號標注在焊機借訂單上。又針對標注的運輸單號核對了原始發運單據。經查存在并相符。
3、抽查BH號碼100***3，采用ST發貨方式，發住**有限公司，沒有重量標示，未附發運單，只標注發運單號STO:****。抽查BH號****，發往寧波4臺ZX7-500SIII標配，每件貨約*KG，4件約*KG，ST快遞發運單號為****，對照發運單號，我們找到了相應的原始單據，并針對申通公司快遞報價表（**年簽訂的協議價格）進行核價，重量和相應單價計算的運費金額與結算金額相符。
4、抽查BH號100***9，客戶要求的發運方式為申通，實際發貨采用TT快遞發貨，銷售訂單了標示了所發貨物的件數和重量。BH100***5采用TT物流發貨方式，件數40件，沒有標識重量。
5、BH號100***采用LX物流發貨方式，也是一種新的物流公司，件數98件，無重量標識。
通過抽查以上單據，采用ZT運輸的一般在借訂單上標注發貨日期 ，發貨件數，和貨物重量，但也有單據沒有標注重量，如BH號100***0，借訂單上標注日期和時間，發貨件數，但沒有相應重量。其他物流發貨標注不完全，詢問商務機動組人員，說是有稱重，但忘記寫了，包裝箱了注明了發貨件數和重量。
由于我們的運費計價依據主要是貨物重量，貨物稱重的正確性直接影響運費金額的正確。因此建議商務機動組要認真稱重，并標注在焊機（借）訂單上。以便復核運費的正確性。
截止審計日，各物流公司運費發生額及單位運價對比如下：（見表）
通過以上對比，可以看出SF速運運價最高，單位運價10.66元/kg,遠遠高出其他物流公司，公司一般不采用此運輸方式，其次是B物流，最便宜的是M物流。
三、協議價格的執行情況
1、FH物流：通過實際運價與協議運價對比，發現有以下未按協議運價執行：
運往德州沒有按照協議價格表計算，協議價為0.55元/kg,實際按0.60元結算。多結算金額258元。
運往東營計價標準不一致，一般按照0.5元/kg,超過300KG按0.4元/kg,個別運單按0.6元/kg、0.7元/kg計算。如表，多結算金額827.50元
發住菏澤運費標準不一致，協議價為0.5元/kg,超過300kg為0.4元/kg,實際結算時一般按照0.6元/kg結算。如表多結算金額為179元。
發往煙臺，協議價為0.6元/kg,超過300KG為0.5元/kg。實際上存在按0.7元/kg計費。如表多算運費金額184元
另外還有運往濰坊、平度、萊州、乳山等地的運價，與協議價存在一定差異。如表多計算運費金額約739元。
這樣計算下來，參照協議價富華多計算運費金額為2188元。
3、HX物流：通過對比，一般按照協議價進行結算，也存在不一致情況下，實際運價有的高于協議價，有的低于協議價，匯總起來實際運價總體低于協議價529.20元。
4、LX物流：LX物流報價表運往地址和實際運往地址有的不一致，不便核對。協議中包含的發貨地址如以下：
在貨物實際運輸過程中有時考慮貨物體積。發生的運價也不一致。
其他物流公司，沒有簽定協議，價格隨運隨講。
四、運費開票結算情況
為核實運費的開票結算情況，我們去財務部查詢了1-11月份的相關憑證，多數開具增值稅發票與我公司結算，如HF物流、JX物流、HX物流、HY物流、JJ物流、LX物流等。這幾家物流公司開具的發票真接對應濟南總部，與濟寧公司有成往來并由濟寧公司代付運費。ZT運輸開具增值稅發票對應濟寧公司，其他如ST物流、SF速運、SE快遞等則開具普通發票對應濟寧公司。
另外在審核原始憑證過程中，發現本應可以抵扣的鐵路運輸小票，由于收貨人注明的是商務部個人，因此不能抵扣，如*月份*#憑證754元、*月份*#憑證1361.60元，*月份*#576.50元，如果開具公司名稱則可抵扣運費188.45元。建議避免此類情況的發生。公司業務應對應公司開具發票。
六、建議
（一）建議公司應與其他物流運輸單位及時簽訂《運輸合同》，如中鐵運輸每年簽定一次。
（二）是運價要按《運輸合同》雙方協議價格認真執行。
（三）對未按合同執行的運費金額建議商務部進一步落實，并追回可確認的運費金額。
（四）建議商務部在發貨過程中要認真稱重，并填寫在焊機借訂單上。
附表：《 協議價與實際運價對比表》
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